翰鼎顧問股份有限公司: (02)8661-8603

海外所得的判斷依據，並非看金流的來源方向，而是要看所得的究竟本質，換句話說，錢從國外匯入個人帳戶，未必是海外所得，主要是要看錢匯入個人帳戶的所得來源性質為何。境外的匯入款，其所得性質屬國內所得來源的，包含：
一、勞務提供地在中華民國境內，但薪資報酬由外國公司匯入，即屬境內所得來源。例如：在中華民國境內提供勞務予外國公司，外國公司將月薪，從境外匯入個人帳戶，仍屬國內所得，該筆款項並非海外所得的範疇。
二、投資大陸的盈餘分配，源於中華民國固有疆域，也屬境內所得來源。
三、其他依實質課稅原則認定的國外匯入境內款項，也有被視為境內所得的可能，需視個案評估。
當所得性質不屬境外所得來源者，就不適用所得基本稅額條例的申報與計稅方式，應該將其加計入個人綜合所得額中，按境內所得的計稅方式、申報方式與適用稅率，依法申報並納稅；另外，無關乎款項是否有匯入境內個人帳戶，只要所得於當年度已然發生，就應該依法申報並繳稅。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【海外所得基礎解析】...more
【境外資金回台專法與海外所得解析】...more
【個人反避稅政策:法令解析與實務影響】...more
參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司
 
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
 

自2010年海外所得開始落實課稅以來，至今已滿五年多時許，這五年以來，部份國人對於海外所得的課稅申報，雖有一定程度的瞭解與熟稔，但不可諱言 的，多數操作者對於海外所得的課稅規定，仍存在著實務上的誤會與曲解，導致納稅義務人在申報時，發生申報或計算上的錯誤，致使補稅與罰鍰風險發生。
 
就我們的觀察，操作者最常見的誤解，就在於多數納稅義務人認為，錢從國外匯入境內，即為海外所得，僅需針對新台幣670萬以上的收益，才需要繳稅，進而導致申報上的錯誤與繳稅上的缺失。
 

境外公司的對外借款，會因為借款企業是台灣公司或中國公司，而產生不一樣的應注意事項：
 

台灣反避稅條款(所得稅法43之3、4)預計正式上路，該條款的施行，對境外公司與OBU操作者而言，是不可忽視的重要法令。
所得稅法43之3主要在規範：受控外國公司的未分配盈餘。以往操作者利用境外公司遞延海外收益課稅的模式，將因該法令的修正而走入歷史。另外，所得稅法43之4主要在規範：依操作者實際管理處所的位置，作為所得課稅的準據，換句話說，當境外公司實際管理處所在台灣境內，其盈餘都應依法納稅。
兩法令若於正式施行之後，下述操作模式的所得，都應依法誠實申報納稅，值得操作留意、重視：
一、台灣母公司經由境外紙上公司轉投資中國，在符合法令的情況下，即便中國與境外紙上公司盈餘未分配，台灣母公司均應針對未分配之盈餘，依法申報並繳納營利事業所得稅。
二、台灣母公司經由境外紙上公司轉投資其他國家，在符合法令的情況下，即便海外與境外紙上公司盈餘未分配，台灣母公司均應針對未分配之盈餘，依法申報並繳納營利事業所得稅。
三、台灣個人經由境外紙上公司轉投資中國，在符合法令的情況下，即便中國與境外紙上公司盈餘未分配，個人均應針對未分配之盈餘，依法申報納稅(依台灣地區與大陸地區人民關係條例認定所得性質)。
四、台灣個人經由境外紙上公司轉投資其他國家，在符合法令的情況下，即便海外與境外紙上公司盈餘未分配，台灣個人均應針對未分配之盈餘，依法申報海外所得並納稅。
五、台灣個人經由境外紙上公司轉投資台灣子公司，在符合法令的情況下，即便境外紙上母公司盈餘未分配，台灣個人均應針對未分配之盈餘，依法申報所得並納稅。
六、台灣個人經由境外紙上公司在台灣登記分公司，在符合法令的情況下，即便境外紙上總公司盈餘未分配，台灣個人均應針對未分配之盈餘，依法申報所得並納稅。
反避稅條款的施行，對於租稅公平有絕對的助益與幫忙，這也是世界防堵避稅的趨勢，值得境外公司與OBU操作者多加留心與關注，以避免在法令修正後仍違法操作境外公司。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析】...more
【後境外公司時代的OBU架構再調整與法遵因應】...more
【個人反避稅政策:法令解析與實務影響】...more
參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司
 
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。

境外公司是否可以投資上市櫃公司股票呢？目前實務上，投資的方式，約略可分為三種：
一、直接投資：依據【華僑與外國人投資證券管理辦法】，依法由保管銀行、交割券商共同提供服務
二、間接投資：經投審會核准後，在台設立子公司，並由子公司進行投資
三、複委託投資
然而，三種投資模式，各有其優劣之處，就稅賦而言，也有高低不同的風險與不容忽視的關鍵，其中，由以間接投資模式中的企業最低稅賦，以及費用分攤問題，最不容忽視。再者，由於分公司不得為他公司的法人股東，故分公司恐無法擔任投資者的角色。相關細節
相關議題，歡迎報名下列課程，以進一步瞭解細部分析。
【境外資金回台專法與海外所得解析】...more
【境外公司與OBU查核關鍵與解析】...more
【投資為專業之公司-稅賦解析】...more
 

境外公司這種並非依據台灣公司法所設立的法人，其取得不動產的方式，模式上一定較台灣法人或台灣個人來得繁複，雖然依法外國法人有權取得台灣房產，然而其取得的過程與條件，尚須符合台灣法令的規範，使得為之。境外公司取得台灣不動產前，必須考量幾個因素：
一、境外法人登記所在國與台灣之間的協定
二、境外法人取得台灣不動產的模式(直接、間接、分割)
三、融資模式與必要性
四、依法必須揭露最終受益人
相關議題，歡迎報名下列課程，以進一步瞭解細部分析。
【境外公司與資產規劃之模式與風險解析】...more
【OBU於業主稅賦規劃上的風險分析】...more

無論台商是直接投資大陸，還是透過境外公司間接投資大陸，都可能遇到必須融資的問題，而台商融資的考量方向，不外乎向陸資銀行貸款，或向境外(境外母公司或OBU銀行)進行籌資；前者雖可用大陸當地資產作為抵押的擔保，然而在大陸融資的成本相對較高，台商多半會躊躇考量在三，後者雖然融資成本相對較低，但要有效利用大陸當地資產進行設定，門檻也相對較為不易，但假若台商仍希望能保有未來可向境外籌資的彈性，以下幾點關鍵，就必須在架構投資策略時，一併慎重考量：
一、台商直接間接持股比例
二、依法必須報經投審會(事前核准、事後核備)
三、考量投注差下的大陸公司實收資本
相關議題，歡迎報名下列課程，以進一步瞭解細部分析。

 
操作境外公司最大的風險，在於操作者不知自己正在違法，然而，許多操作者多半認為，境外公司乃是依據外國法令所成立的法人組織，所成立的OBU帳戶也是依據國際金融業務條例所申請，何以會產生違法操作的問題和風險？實在令人費解。
 

法人反避稅制度中的受控外國公司制度(CFC)，規範在所得稅法第43之3條中；該法令的適用要件，包含以下各項；倘若台灣公司持有境外公司的股權架構，符合以下各項要件的話，即可能受到該法令的影響與衝擊，包含：
1.當年度持有低稅賦國家之子公司，股權過半或具實質控制權，且
2.當年度該子公司的實際管理處所(PEM)位於境外，且
3.當年度該子公司的獲益，非實質營運活動所產生，且
4.當年度該子公司的獲益，超過NTD700萬以上。
是故，當營利事業符合以上要件時，即應按境外子公司的持股比例，認列源於境外子公司的投資收益，並依法申報稅賦；一旦此項規範落實執行，等同原先財稅差異的合法遞延課稅效果即失效；此項反避稅政策，雖未加增台灣企業的稅賦負擔，但對以境外公司間接持有海外公司股權的境內企業而言，卻也消擬長期遲延課稅的不公平現象。
當被投資境外子公司當年度獲益時，無論盈餘是否匯回，台灣母公司除依會計準則認列投資收益之外，台灣母公司也要依法在當年度稅務申報時，同步認列該投資收益。
同樣的，若被投資境外子公司當年度產生虧損時，台灣母公司除依會計準則認列投資損失之外，當年度稅務申報書亦依法同步在稅上承認該投資損失，並於未來十年內，均可抵扣該境外子公司之盈餘。然而，該虧損於稅務申報上的適用與抵扣，須同時符合以下要件：
1.經會計師查核簽證，且
2.依規定之格式填報，且
3.經所在地稽徵機關核定。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析】...more
【個人反避稅政策:法令解析與實務影響】...more
參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。

過去台商投資大陸事業時，多半依循『中外合資企業經營法』、『外資企業法』、『中外合作企業經營法』，設立俗稱的三資企業，包含：中外合資、外資獨資與中外合作共三大類型事業，但無論是哪一種，都是外資持有一定比重股權的架構。
一、投注差制度
在登記三資企業的程序中，依工商企字(1987)第38號通知之規範，需將『投資總額』與『註冊資本』登記於法人文件之上，而投資總額與註冊資本之間的法定比例差額，即為『投注差』，而投注差，即為外資企業舉借外債的上限。
三資企業在舉借外債之前，須先向外管局辦理登記、取得核准，並開立外債專用帳戶之後，每一筆舉借外債的金額，都受到監管，借款必須登記，還款也必須登記，一旦投注差的借款額度到達上限時，就不能再舉借外債。
二、全口徑跨境融資模式
然而，自2020年，啟動外商投資法之後，三資企業於五年之內，將會完全落日；2025年後，將不會再有三資企業的架構。外商投資法的架構，直接回歸中國公司法的規範，消擬了過去內資外資企業，不同待遇的差異問題，而資本制度上，亦僅有註冊資本的架構，而不需投資總額的資訊。
然而，隨之而來外債計算問題，即油然而生，一旦沒有三資企業與投注差制度之後，未來該如何登記外債？所幸2017年時，人民銀行發出了【銀發(2017)第9號通知】，正式開啟了『全口徑跨境融資』管理模式，該一制度於內資外資企業均一體適用。
全口徑跨境融資模式，連動內外資企業的淨值，淨值的高低，即影響企業舉借外債的上限，淨值越是高的企業，越有機會舉借外債，越能就更低成本，做大範圍的槓桿效益。該制度，主要讓中國政府可藉由掌握『五大管控參數』，以及內外資企業可掌握『兩大自主變數』，讓中國政府與內外資企業，都能彈性且自由的舉借外債，並有效管理外匯。
全口徑跨境融資模式的特性，包含：
1.讓中國政府的外匯政策得以有效規範與管理
2.讓內外資企業都可公平取得舉借外債的機會
3.外債上限隨企業淨值調整，而非僵化的註冊資本
4.採行報備制度，取代事前審查與逐筆審核
5.減少佔據外債空間的借款項目，合理化舉債空間
 
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【台商於大陸投資架構與融資模式解析】...more
參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司
 
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。