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境外公司的對外借款，會因為借款企業是台灣公司或中國公司，而產生不一樣的應注意事項：
 

當反避稅條例修法通過並正式施行之後，對境外公司台灣分公司來說，這樣的組織結構，可能被迫必須面對極大的稅賦衝擊，之所以會有這樣的可能性，最主要原因就在於，所得稅法43之3條、43之4條的稅賦綜效所導致。
以往，境外總公司的台灣分公司，僅需繳納營所稅後，即可將剩餘利潤直接返還境外總公司。然而，當所得稅法43之3條-受控外國公司所得制度，以及所得稅法43之4條-實際管理處所認定，這兩條法案一旦通過且執行，境外公司台灣分公司的組織結構，將可能面臨以下的稅賦問題：
一、台灣分公司課徵營所稅，當年度剩餘的淨利返還境外總公司。
二、當境外總公司實際管理處所在台灣時，依據所得稅法43之4條的規範，淨利的分配需開立扣繳憑單並完成扣繳申報。
三、若境外總公司盈餘未分配的話，可能尚有未分配盈餘加增的考量。
境外公司的稅制，將於台灣公司趨於一致，再再都牽動著境外公司台灣分公司操作者的稅賦風險，實不容輕忽與漠視。
相關細節解析，歡迎報名以下研討：
【反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析】...more
【後境外公司時代的OBU架構再調整與法遵因應】...more
【個人反避稅政策:法令解析與實務影響】...more
參考資料：
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台灣反避稅條款(所得稅法43之3、4)預計正式上路，該條款的施行，對境外公司與OBU操作者而言，是不可忽視的重要法令。
所得稅法43之3主要在規範：受控外國公司的未分配盈餘。以往操作者利用境外公司遞延海外收益課稅的模式，將因該法令的修正而走入歷史。另外，所得稅法43之4主要在規範：依操作者實際管理處所的位置，作為所得課稅的準據，換句話說，當境外公司實際管理處所在台灣境內，其盈餘都應依法納稅。
兩法令若於正式施行之後，下述操作模式的所得，都應依法誠實申報納稅，值得操作留意、重視：
一、台灣母公司經由境外紙上公司轉投資中國，在符合法令的情況下，即便中國與境外紙上公司盈餘未分配，台灣母公司均應針對未分配之盈餘，依法申報並繳納營利事業所得稅。
二、台灣母公司經由境外紙上公司轉投資其他國家，在符合法令的情況下，即便海外與境外紙上公司盈餘未分配，台灣母公司均應針對未分配之盈餘，依法申報並繳納營利事業所得稅。
三、台灣個人經由境外紙上公司轉投資中國，在符合法令的情況下，即便中國與境外紙上公司盈餘未分配，個人均應針對未分配之盈餘，依法申報納稅(依台灣地區與大陸地區人民關係條例認定所得性質)。
四、台灣個人經由境外紙上公司轉投資其他國家，在符合法令的情況下，即便海外與境外紙上公司盈餘未分配，台灣個人均應針對未分配之盈餘，依法申報海外所得並納稅。
五、台灣個人經由境外紙上公司轉投資台灣子公司，在符合法令的情況下，即便境外紙上母公司盈餘未分配，台灣個人均應針對未分配之盈餘，依法申報所得並納稅。
六、台灣個人經由境外紙上公司在台灣登記分公司，在符合法令的情況下，即便境外紙上總公司盈餘未分配，台灣個人均應針對未分配之盈餘，依法申報所得並納稅。
反避稅條款的施行，對於租稅公平有絕對的助益與幫忙，這也是世界防堵避稅的趨勢，值得境外公司與OBU操作者多加留心與關注，以避免在法令修正後仍違法操作境外公司。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析】...more
【後境外公司時代的OBU架構再調整與法遵因應】...more
【個人反避稅政策:法令解析與實務影響】...more
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境外公司是否可以投資上市櫃公司股票呢？目前實務上，投資的方式，約略可分為三種：
一、直接投資：依據【華僑與外國人投資證券管理辦法】，依法由保管銀行、交割券商共同提供服務
二、間接投資：經投審會核准後，在台設立子公司，並由子公司進行投資
三、複委託投資
然而，三種投資模式，各有其優劣之處，就稅賦而言，也有高低不同的風險與不容忽視的關鍵，其中，由以間接投資模式中的企業最低稅賦，以及費用分攤問題，最不容忽視。再者，由於分公司不得為他公司的法人股東，故分公司恐無法擔任投資者的角色。相關細節
相關議題，歡迎報名下列課程，以進一步瞭解細部分析。
【境外資金回台專法與海外所得解析】...more
【境外公司與OBU查核關鍵與解析】...more
【投資為專業之公司-稅賦解析】...more
 

境外公司這種並非依據台灣公司法所設立的法人，其取得不動產的方式，模式上一定較台灣法人或台灣個人來得繁複，雖然依法外國法人有權取得台灣房產，然而其取得的過程與條件，尚須符合台灣法令的規範，使得為之。境外公司取得台灣不動產前，必須考量幾個因素：
一、境外法人登記所在國與台灣之間的協定
二、境外法人取得台灣不動產的模式(直接、間接、分割)
三、融資模式與必要性
四、依法必須揭露最終受益人
相關議題，歡迎報名下列課程，以進一步瞭解細部分析。
【境外公司與資產規劃之模式與風險解析】...more
【OBU於業主稅賦規劃上的風險分析】...more

無論台商是直接投資大陸，還是透過境外公司間接投資大陸，都可能遇到必須融資的問題，而台商融資的考量方向，不外乎向陸資銀行貸款，或向境外(境外母公司或OBU銀行)進行籌資；前者雖可用大陸當地資產作為抵押的擔保，然而在大陸融資的成本相對較高，台商多半會躊躇考量在三，後者雖然融資成本相對較低，但要有效利用大陸當地資產進行設定，門檻也相對較為不易，但假若台商仍希望能保有未來可向境外籌資的彈性，以下幾點關鍵，就必須在架構投資策略時，一併慎重考量：
一、台商直接間接持股比例
二、依法必須報經投審會(事前核准、事後核備)
三、考量投注差下的大陸公司實收資本
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操作境外公司最大的風險，在於操作者不知自己正在違法，然而，許多操作者多半認為，境外公司乃是依據外國法令所成立的法人組織，所成立的OBU帳戶也是依據國際金融業務條例所申請，何以會產生違法操作的問題和風險？實在令人費解。
 

法人反避稅制度中的受控外國公司制度(CFC)，規範在所得稅法第43之3條中；該法令的適用要件，包含以下各項；倘若台灣公司持有境外公司的股權架構，符合以下各項要件的話，即可能受到該法令的影響與衝擊，包含：
1.當年度持有低稅賦國家之子公司，股權過半或具實質控制權，且
2.當年度該子公司的實際管理處所(PEM)位於境外，且
3.當年度該子公司的獲益，非實質營運活動所產生，且
4.當年度該子公司的獲益，超過NTD700萬以上。
是故，當營利事業符合以上要件時，即應按境外子公司的持股比例，認列源於境外子公司的投資收益，並依法申報稅賦；一旦此項規範落實執行，等同原先財稅差異的合法遞延課稅效果即失效；此項反避稅政策，雖未加增台灣企業的稅賦負擔，但對以境外公司間接持有海外公司股權的境內企業而言，卻也消擬長期遲延課稅的不公平現象。
當被投資境外子公司當年度獲益時，無論盈餘是否匯回，台灣母公司除依會計準則認列投資收益之外，台灣母公司也要依法在當年度稅務申報時，同步認列該投資收益。
同樣的，若被投資境外子公司當年度產生虧損時，台灣母公司除依會計準則認列投資損失之外，當年度稅務申報書亦依法同步在稅上承認該投資損失，並於未來十年內，均可抵扣該境外子公司之盈餘。然而，該虧損於稅務申報上的適用與抵扣，須同時符合以下要件：
1.經會計師查核簽證，且
2.依規定之格式填報，且
3.經所在地稽徵機關核定。
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過去台商投資大陸事業時，多半依循『中外合資企業經營法』、『外資企業法』、『中外合作企業經營法』，設立俗稱的三資企業，包含：中外合資、外資獨資與中外合作共三大類型事業，但無論是哪一種，都是外資持有一定比重股權的架構。
一、投注差制度
在登記三資企業的程序中，依工商企字(1987)第38號通知之規範，需將『投資總額』與『註冊資本』登記於法人文件之上，而投資總額與註冊資本之間的法定比例差額，即為『投注差』，而投注差，即為外資企業舉借外債的上限。
三資企業在舉借外債之前，須先向外管局辦理登記、取得核准，並開立外債專用帳戶之後，每一筆舉借外債的金額，都受到監管，借款必須登記，還款也必須登記，一旦投注差的借款額度到達上限時，就不能再舉借外債。
二、全口徑跨境融資模式
然而，自2020年，啟動外商投資法之後，三資企業於五年之內，將會完全落日；2025年後，將不會再有三資企業的架構。外商投資法的架構，直接回歸中國公司法的規範，消擬了過去內資外資企業，不同待遇的差異問題，而資本制度上，亦僅有註冊資本的架構，而不需投資總額的資訊。
然而，隨之而來外債計算問題，即油然而生，一旦沒有三資企業與投注差制度之後，未來該如何登記外債？所幸2017年時，人民銀行發出了【銀發(2017)第9號通知】，正式開啟了『全口徑跨境融資』管理模式，該一制度於內資外資企業均一體適用。
全口徑跨境融資模式，連動內外資企業的淨值，淨值的高低，即影響企業舉借外債的上限，淨值越是高的企業，越有機會舉借外債，越能就更低成本，做大範圍的槓桿效益。該制度，主要讓中國政府可藉由掌握『五大管控參數』，以及內外資企業可掌握『兩大自主變數』，讓中國政府與內外資企業，都能彈性且自由的舉借外債，並有效管理外匯。
全口徑跨境融資模式的特性，包含：
1.讓中國政府的外匯政策得以有效規範與管理
2.讓內外資企業都可公平取得舉借外債的機會
3.外債上限隨企業淨值調整，而非僵化的註冊資本
4.採行報備制度，取代事前審查與逐筆審核
5.減少佔據外債空間的借款項目，合理化舉債空間
 
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2019年起，各境外地區紛紛開始執行經濟實質法(Economic Substance Act)或類似法案，只要是相關組織，有進行九大業務，都要符合經濟實質的態樣與要求，落地小島，或是落地他國，並提供稅籍編號或稅務居民身分證明，成為唯二的選擇，否則，境外公司終將面對罰款，甚至公司被註銷的風險，對使用境外公司的台商而言，影響甚大。
其中，對台商影響最大的，可能是九大業務中的分銷與服務業務(Distribution and Service Centre Business)，畢竟，使用境外公司營運國際貿易、授權、佣金、諮詢與服務的台商，比例並不算低；是故，當台商確有分銷與服務業務運行事實時，究竟應該要落地小島？還是落地某國，以符合經濟實質測試呢？
關於這項問題，我們可以分兩個層次來討論，一者，是經濟實質法下的稅籍申請，另一者，則是確有營運行為時的稅籍申請。
一、經濟實質法下的稅籍申請
經濟實質法所規範九大業務當中的分銷與服務業務，乃指【集團內企業】的彼此分銷服務業務，或是【關聯企業】之間的交易行為，才是經濟實質要規範的業務定義範疇。畢竟，當關聯企業之間往來的時候，把獲益往低稅組織挪移，是常見的商業行為，但卻也導致了全球的租稅窪地效應，故為避免集團企業將獲益做低稅的挪移，故經濟實質法即在確認，被集團挪移到低稅組織的利潤，確實有繳稅的身分與繳稅的事實，島國政府才會要求境外公司需要取得島國稅籍編號，或舉證其已在他國取得稅籍編號。
故當境外公司並非從事集團內企業分銷與服務業務的話，即排除在經濟實質測試的範圍之外，但並非排除本身納稅的義務。
二、確有營運行為時的稅籍申請
當境外公司在某國從事營運行為之前，即應於營運所在國(Place of Exective and Management；PEM)，取得稅籍編號，並依法於PEM所在地申報與納稅；畢竟，該境外公司確有營運行為，亦是營利單位；是故，無論該營運行為，是集團內、集團外、關係企業之間、非關係企業之間的交易行為，交易的獲益，都應當在營運所在國有納稅的義務與責任。
只是，經濟實質法的測試範圍，僅限縮於集團內與關係企業之間的分銷與服務業務，才是其定義的九大業務範疇，但營利事業仍有在實際管理處所申報與納稅的責任，無關乎是否為經濟實質法的規範業務範疇，而這塊經濟實質法不管的區塊，將由CRS制度與反避稅制度共同建構起稽徵的圍牆。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【經濟實質法與CRS對境外公司OBU之影響與因應】